ในขณะที่ทำการตรวจสอบผู้สอบบัญชีต้องใช้หลักฐานเพื่อสนับสนุนความเห็นของเขา การรวบรวมหลักฐานเป็นจุดเริ่มต้นของกระบวนการตรวจสอบ และในการทำเช่นนั้นผู้ตรวจสอบจะร่างแบบร่างของงานที่เหมาะสมพร้อมกับเทคนิคต่างๆ แผนการตรวจสอบและโปรแกรมตรวจสอบเป็นเครื่องมือสำคัญสองอย่างที่ผู้ตรวจสอบใช้เพื่อจุดประสงค์นี้
สำหรับคนธรรมดาไม่มีความแตกต่างระหว่างสองคนนี้ แต่ความจริงก็คือมีการแบ่งเขตที่ดีท่ามกลางแผนการตรวจสอบและโปรแกรมตรวจสอบซึ่งเราได้รวบรวมในบทความที่กำหนด ได้ดู
แผนภูมิเปรียบเทียบ
| พื้นฐานสำหรับการเปรียบเทียบ | แผนการตรวจสอบ | โปรแกรมตรวจสอบ |
|---|---|---|
| ความหมาย | แผนการตรวจสอบหมายถึงกลยุทธ์หรือแนวทางที่ผู้ตรวจสอบติดตามเพื่อทำการตรวจสอบ | โปรแกรมตรวจสอบเป็นรายการของขั้นตอนที่จะต้องปฏิบัติตามโดยเจ้าหน้าที่ตรวจสอบเพื่อให้ได้หลักฐานการตรวจสอบที่เพียงพอ |
| มันคืออะไร? | หลักการตรวจสอบเบื้องต้น | ชุดของการตรวจสอบและขั้นตอนการตรวจสอบ |
| ขั้นตอน | เป็นครั้งแรก | ที่สอง |
คำจำกัดความของแผนการตรวจสอบ
แผนการตรวจสอบสามารถเข้าใจได้เป็นแผนสำหรับการดำเนินการตรวจสอบขององค์กรซึ่งประกอบด้วยกลยุทธ์หรือแนวทาง
แผนการตรวจสอบเป็นหลักการพื้นฐานของการตรวจสอบซึ่งบอกว่าผู้สอบบัญชีควรได้รับรายละเอียดของธุรกิจที่ดำเนินการโดยลูกค้า นี่คือการตรวจสอบลักษณะเวลาและขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบซึ่งดำเนินการโดยสมาชิกของทีมหมั้น นอกจากข้อเท็จจริงอื่น ๆ แล้วควรมีการพัฒนาให้ครอบคลุม:
- การรับความรู้เกี่ยวกับธุรกิจของลูกค้าเช่นนโยบายระบบบัญชีขั้นตอนการควบคุมภายในเป็นต้น
- การตั้งค่าระดับความเชื่อมั่นที่แน่นอนที่วางอยู่บนการควบคุมภายใน
- ตรวจสอบลักษณะเวลาและขอบเขตของกระบวนการตรวจสอบ
- ประสานงานตรวจสอบงาน
การวางแผนการตรวจสอบเป็นกระบวนการปกติที่เริ่มต้นหลังจากความสำเร็จของการตรวจสอบก่อนหน้านี้และมีแนวโน้มที่จะมีอายุจนถึงความสำเร็จของการมีส่วนร่วมในปัจจุบัน แผนการตรวจสอบควรมีความยืดหยุ่นจนสามารถเปลี่ยนแปลงหรือแก้ไขได้ตามสถานการณ์
คำจำกัดความของโปรแกรมตรวจสอบ
โปรแกรมตรวจสอบเป็นพิมพ์เขียวของแผนการตรวจสอบซึ่งระบุวิธีการตรวจสอบที่จะดำเนินการผู้ที่จะดำเนินการและขั้นตอนที่ต้องปฏิบัติตามเพื่อดำเนินการสิ่งเดียวกัน เป็นชุดของคำแนะนำที่พนักงานตรวจสอบดำเนินการเพื่อการดำเนินการตรวจสอบที่เหมาะสม
เมื่อกำหนดแผนการตรวจสอบแล้วจะมีการพัฒนาโปรแกรมการตรวจสอบซึ่งประกอบด้วยขั้นตอนต่าง ๆ มันไม่มีอะไรนอกจากแผนครอบคลุมสำหรับการดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบในเงื่อนไขเฉพาะพร้อมทิศทางสำหรับการเลือกวิธีการที่เหมาะสมสำหรับการบรรลุวัตถุประสงค์การตรวจสอบ มันขึ้นอยู่กับขนาดของกิจการและปัจจัยอื่นที่คล้ายคลึงกันเป็นหลัก
โปรแกรมการตรวจสอบจะกำหนดว่าจะได้รับและวิเคราะห์หลักฐานและข้อเท็จจริงจำนวนเท่าใด นอกจากนี้ยังมีการจดบันทึกความรับผิดชอบของเจ้าหน้าที่ตรวจสอบบัญชีเพื่อดำเนินการตรวจสอบ โปรแกรมการตรวจสอบควรมีความยืดหยุ่นเพียงพอที่จะแก้ไขได้ตามเงื่อนไขทั่วไป
ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างแผนการตรวจสอบกับโปรแกรมตรวจสอบ
ความแตกต่างระหว่างแผนการตรวจสอบและโปรแกรมการตรวจสอบสามารถวาดได้อย่างชัดเจนในพื้นที่ดังต่อไปนี้:
- แผนการตรวจสอบหมายถึงแผนงานหรือการออกแบบที่ผู้ตรวจประเมินจัดทำขึ้นเพื่อดำเนินการตรวจสอบอย่างมีประสิทธิภาพ ในทางกลับกันโปรแกรมตรวจสอบหมายถึงแผนการที่ครบถ้วนซึ่งประกอบด้วยรายการขั้นตอนการตรวจสอบที่จะนำไปใช้กับบัญชีขั้นสุดท้ายขององค์กรเพื่อรวบรวมข้อเท็จจริงและหลักฐานเพียงพอ .
- แผนการตรวจสอบไม่มีอะไรนอกจากหลักการแรกและสำคัญที่สุดของการตรวจสอบ ในทางกลับกันโปรแกรมตรวจสอบเป็นชุดของการตรวจสอบและขั้นตอนการตรวจสอบ
- แผนการตรวจสอบได้รับการออกแบบโดยผู้สอบบัญชีก่อนหลังจากนั้นโปรแกรมตรวจสอบที่ครอบคลุมซึ่งประกอบด้วยขั้นตอนต่างๆจะถูกสร้างขึ้น
ข้อสรุป
หลักฐานการตรวจสอบมีบทบาทสำคัญในการตรวจสอบเนื่องจากเป็นเหตุผลให้เชื่อว่าสิ่งใดเป็นจริงหรือไม่ ทั้งแผนการตรวจสอบและโปรแกรมการตรวจสอบมีประโยชน์ในการรับหลักฐานที่เกี่ยวข้องเพื่อสนับสนุนความเห็นของผู้สอบบัญชีในรายงาน นอกจากนี้ยังมีค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบอยู่ในระดับที่เหมาะสมและยังตรวจสอบกิจกรรมของธุรกิจหากดำเนินการอย่างมีประสิทธิภาพ
